In de nacht van 9 op 10 juli 2026 heeft de Kamer van Volksvertegenwoordigers het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting goedgekeurd. De hervorming maakt deel uit van het federale regeerakkoord en bevat een reeks maatregelen die de belastingdruk op arbeid moeten verlagen, ondernemerschap moeten stimuleren en verschillende bestaande fiscale regels moeten vereenvoudigen.
Voor ondernemers, zelfstandigen en bedrijfsleiders zijn er verschillende wijzigingen die de komende jaren een rechtstreekse impact zullen hebben op de fiscale planning. We zetten de belangrijkste maatregelen voor jou op een rij.
1. De belastingvrije som stijgt de komende jaren
De belastingvrije som, het deel van het inkomen waarop geen personenbelasting verschuldigd is, wordt geleidelijk verhoogd.
De hervorming wordt stapsgewijs ingevoerd vanaf aanslagjaar 2027 (inkomsten 2026). De federale regering voorziet dat de belastingvrije som, na indexering, zal evolueren naar:
- € 14.450 vanaf aanslagjaar 2030
- € 15.600 vanaf aanslagjaar 2031
Hierdoor zullen werknemers en zelfstandigen netto meer overhouden van hun beroepsinkomsten. Tegelijk worden ook de toeslagen op de belastingvrije som en bepaalde belastingverminderingen aangepast.
2. Minimumbezoldiging bedrijfsleider stijgt naar € 50.000
Een belangrijke wijziging voor vennootschappen betreft de voorwaarden om te kunnen genieten van het verlaagde tarief van 20% in de vennootschapsbelasting.
Vandaag moet minstens één bedrijfsleider een minimale bezoldiging ontvangen. Die grens wordt verhoogd van € 45.000 naar € 50.000 (geïndexeerd bedrag).
De nieuwe regeling geldt vanaf aanslagjaar 2027, waardoor vennootschappen met een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar reeds vanaf boekjaar 2026 hiermee rekening moeten houden.
Voor kleine vennootschappen waarvan de belastbare winst lager is dan € 50.000, blijft de bestaande regel behouden dat een bezoldiging gelijk aan de belastbare winst volstaat. Ook de uitzondering voor startende vennootschappen tijdens de eerste vier belastbare tijdperken blijft behouden.
Waarom is dit belangrijk?
Veel bedrijfsleiders ontvangen vandaag een bezoldiging van ongeveer € 45.000 om aan de huidige voorwaarden te voldoen.
Vanaf de nieuwe regeling zal moeten worden nagegaan of een verhoging naar € 50.000 fiscaal wenselijk is. Een hoger loon betekent immers niet alleen een lagere belastbare winst in de vennootschap, maar ook:
- hogere personenbelasting;
- hogere sociale bijdragen;
- Een gewijzigde verhouding tussen loon en dividenden.
Een individuele simulatie wordt daarom belangrijker dan ooit.
3. Voordelen alle aard worden beperkt
De hervorming wijzigt eveneens de manier waarop forfaitair gewaardeerde voordelen alle aard meetellen voor de minimale bedrijfsleidersbezoldiging.
Voordelen zoals:
- een bedrijfswagen
- een kosteloze woning
- verwarming en elektriciteit
- bepaalde andere forfaitaire voordelen
Mogen nog slechts een beperkt gedeelte van de totale bezoldiging vertegenwoordigen.
Concreet wordt het gedeelte van deze voordelen dat meer bedraagt dan 20% van de totale brutobezoldiging als bovenmatig beschouwd.
Dit kan gevolgen hebben voor de toepassing van het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting en leidt bovendien tot een afzonderlijke fiscale sanctie op het bovenmatige gedeelte.
Ook deze maatregel geldt vanaf aanslagjaar 2027.
4. Nieuwe ondernemersaftrek voor zelfstandigen zonder vennootschap
Voor zelfstandigen die actief zijn als natuurlijke persoon wordt een volledig nieuwe ondernemersaftrek ingevoerd.
De aftrek bedraagt 10% van de winst of baten, maar wordt begrensd.
De maximale aftrek bedraagt:
- € 311 (basisbedrag) vanaf aanslagjaar 2028
- stijgend naar € 415 (basisbedrag) vanaf aanslagjaar 2030
Met deze maatregel wil de federale overheid zelfstandigen zonder vennootschap fiscaal ondersteunen en ondernemerschap stimuleren.
5. Geen belastingvermeerdering meer wegens onvoldoende voorafbetalingen
Een andere belangrijke wijziging geldt voor zelfstandigen die hun activiteit uitoefenen zonder vennootschap.
De belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen wordt afgeschaft.
De maatregel geldt vanaf 1 januari 2026, dus voor het aanslagjaar 2027.
Voor vennootschappen verandert er niets: zij blijven onderworpen aan de bestaande regeling inzake voorafbetalingen.
6. Bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid wordt hervormd
Ook de bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid wordt aangepast.
Volgens de federale regering moet deze hervorming vermijden dat beperkte loonsverhogingen aanleiding geven tot een disproportionele stijging van de bijdrage.
Daarnaast wordt ook de fiscale werkbonus verder versterkt om werken aantrekkelijker te maken.
7. Huwelijksquotiënt wordt geleidelijk afgebouwd
Voor niet-gepensioneerden wordt het voordeel van het huwelijksquotiënt geleidelijk verminderd.
De hervorming voorziet dat het voordeel tegen 2029 wordt gehalveerd.
Voor gepensioneerden geldt een veel geleidelijker uitdovingsscenario over een periode van twintig jaar.
8. Nieuwe regeling voor beperkte occasionele inkomsten
De hervorming voert eveneens een zogenaamde de-minimisregeling in.
Voor bepaalde occasionele verrichtingen buiten een beroepsactiviteit wordt een wettelijk vermoeden ingevoerd wanneer de jaarlijkse bruto-opbrengsten maximaal € 2.000 bedragen.
Deze regeling moet meer rechtszekerheid bieden voor belastingplichtigen die uitzonderlijke verrichtingen stellen zonder dat sprake is van een beroepsactiviteit.
🔎 Wat betekent dit voor bedrijfsleiders?
Voor bedrijfsleiders en managementvennootschappen zijn vooral de wijzigingen rond:
- de minimale bezoldiging;
- de beperking van voordelen alle aard;
- en de gewijzigde verhouding tussen loon en andere verloningsvormen,
van groot belang.
Een automatische verhoging van de bezoldiging naar € 50.000 is niet noodzakelijk voor iedereen de beste oplossing. De optimale verloningsmix blijft afhangen van onder meer:
- de winst van de vennootschap
- de persoonlijke fiscale situatie
- de sociale bijdragen
- de geplande dividendpolitiek
- de langetermijnplanning
Een tijdige analyse kan daarbij een belangrijk fiscaal voordeel opleveren.
🤝 Hoe Feniks jou hierbij helpt
De hervorming van de personenbelasting brengt niet alleen nieuwe verplichtingen met zich mee, maar creëert ook nieuwe opportuniteiten. Net daarom is dit hét moment om je verloningsstructuur opnieuw tegen het licht te houden.
Bij Feniks bekijken we samen met jou de impact van deze hervorming op jouw onderneming en persoonlijke situatie. We analyseren onder meer:
- de optimale bedrijfsleidersbezoldiging
- de verhouding tussen loon en dividenden
- voordelen alle aard
- sociale bijdragen
- De gevolgen voor het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting
Wil je weten welke impact deze hervorming concreet heeft op jouw onderneming of managementvennootschap? Neem gerust contact op met ons team. Wij vertalen de nieuwe wetgeving naar praktisch en fiscaal onderbouwd advies op maat van jouw onderneming.
Dit artikel is gebaseerd op de door de Kamer van Volksvertegenwoordigers goedgekeurde hervorming van de personenbelasting en de officiële communicatie van de federale overheid. De definitieve toepassing blijft afhankelijk van de bekrachtiging, afkondiging en publicatie in het Belgisch Staatsblad.